Hogyan zárjuk az időszakokat, és meghatározza a pénzügyi eredmények

pénzügyi eredmény

Annak megállapításához, a pénzügyi szervezet teljesítményét, be kell zárnia a beszámolási időszakban. A jelentési időszak elfogadott számviteli hónapban (n. 48 PBU 4/99).

A teljes pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség) havonta alkotja az eredményeket:

- Rendes tevékenység (90 kialakítva a számla „Sales”);

- egyéb célú ügyletek (amelyet a számla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”).

Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.

A pénzügyi eredmény hozzáadódik a teljes pénzügyi eredmény a korábbi időszakokban a jelenlegi időszakban.

Nyereség (veszteség) definíció szerint a különbség a szokásos tevékenységek között:

- értékesítéséből származó bevétel termékek (munkák, szolgáltatások) (ÁFA és jövedéki adó);

- kapcsolatos költségek a termelés és értékesítés.

Ebből következik, 5. bekezdésének rendelkezései PBU 9/99 és 5. bekezdés PBU 10/99.

Eredmények az egyéb műveletek határozzák meg, mint a különbség:

- egyéb bevétel;

- egyéb költségek.

Listája egyéb bevételek bekezdésben meghatározott 7 PBU 9/99, és egyéb költségeket - a 11. bekezdésben PBU 10/99.

bezárásához

Eljárás lezárására a jelentési időszak magában foglalja:

• write-off értékesített termékek teljes kapcsolatos költségek a termelés és értékesítés (zárásakor a jelentési időszak, ezt az összeget ki kell alakítani);

• összehasonlítása végösszegét terhelési és jóváírási forgalma az alszámlák megnyílt fiókjába 90 „Sales” és a fiók 91 „egyéb bevétel és ráfordítás”;

• write-off a pozitív különbség az adatokat a hitelszámla 99 „nyereség és veszteség” (ha a profit);

• elengedése negatív különbség az adatokat a betéti számla 99 „nyereség és veszteség” (ha veszteség).

Szintetikus véve 90 „Sales” elszámolása szokásos üzleti tevékenység bevételek és ráfordítások (5. o. PBU 9/99, 5. o. PBU 10/99). Azonban közvetlenül erre a számlára nem kerül művelet tükröződik. Minden szükséges paraméterek meghatározásához a pénzügyi eredmény, vannak kialakítva a alszámlák nyitott neki. Ezért a mérleg fordulónapján minden jelentéstételi időszak egy szintetikus számla 90 nem lehet semmilyen tartozik vagy követel egyenleget.

Ennek figyelembevételével a 90 alszámlák nyitva:

• 90-1 "Bevétel". Mivel az ilyen szállítmányokat a hitel alszámlák tükröződik eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások), ÁFA és jövedéki adó alól;

• 90-2 „Értékesítés költsége”. A terhére alszámla megterhelik az összes kapcsolódó kiadásokat a termelés és értékesítés;

• 90-3 „hozzáadottérték-adó”. Terhére alszámla rögzített HÉA összegének az ár tartalmazza az eladott áruk (munkák, szolgáltatások);

• 90-4 "Jövedéki". Terhére alszámla rögzített jövedéki adó az árban benne van az eladott áruk (munkák, szolgáltatások);

• 90-9 "Profit / veszteség értékesítés." Ebben alszámla tükröződik a pénzügyi eredmény a szokásos tevékenységeket. Ha a teljes forgalma hitel alszámla 90-1 összegénél nagyobb terhelési forgalom az alszámlák 90-2, 90-3 és 90-4, a különbség nyereségesen közöttük. Ha a teljes forgalma hitel alszámla 90-1 kevesebb, mint az összege terhelési forgalom az alszámlák 90-2, 90-3 és 90-4, a köztük lévő különbség képezi a veszteség.

A szoros a beszámolási időszakban a különbség a teljes jóváírás alszámlák 90-2, 90-3 és 90-4 és a hitel forgalma alapján alszámla 90-1 (nyereség vagy veszteség) tükröződik a számla 99 „nyereség és veszteség” alszámla „Profit (veszteség) adózás előtti „a levelezés az alszámla 90-9.

Tartozik 90-9 Credit 99 alszámlára „jövedelem (veszteség), mielőtt az adók”

- tükrözte a szokásos vállalkozási eredmény az időszakban;

Tartozik 99 alszámlára „jövedelem (veszteség) adózás előtti” Credit 90-9

- elismerés a veszteség a szokásos üzleti tevékenység közötti időszakra.

Bejegyzéseket alszámlák 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 végzik időbeli elhatárolások alapján a az év elején. Az év során az al-fiókok nincsenek lezárva. Az lezárás akkor történik, amikor a mérleg a reformáció.

Egy példa a reflexió számviteli pénzügyi eredmény a szokásos vállalkozási időszakra (hónap)

- hitel alszámla 90-1 - árbevétel összege 1 180 000 rubelt.;
- a terhelési alszámla 90-2 - az eladott áruk beszerzési összege 600 000 rubelt.;
- a terhelési alszámla 90-3 - HÉA eladásából származó bevétel összege 180 ezer rubel.;
- terhelt 44 - az értékesítési költségek összege 300 000 rubelt.

Szintetikus véve 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás” a bevételek és a ráfordítások egyéb tranzakciók (7. o., 9. PBU 9/99, 11. o., 13. PBU 10/99). Azonban közvetlenül erre a számlára nem kerül művelet tükröződik. Minden szükséges paraméterek meghatározásához a pénzügyi eredmény, vannak kialakítva a alszámlák nyitott neki. Ezért a mérleg fordulónapján minden jelentéstételi időszak egy szintetikus számla 91 nem lehet semmilyen tartozik vagy követel egyenleget.

Ennek figyelembevételével a 91 alszámlák nyitva:

• 91-1 „Egyéb bevételek”. Kézhezvételét követően a hitel alszámla rögzített bevételek egyéb műveletek;

• 91-2 „egyéb költségek”. A terhére alszámla megterhelik az összes ráfordítások egyéb tranzakciók;

• 91-9 «Balance Az egyéb bevételek és ráfordítások”. Ebben alszámlán nyilvántartott pénzügyi eredményt egyéb műveletek. Ha a teljes forgalma hitel alszámla 91-1 nagyobb terheléseket alszámla 91-2, a különbség nyereségesen közöttük. Ha a teljes forgalma hitel alszámla 91-1 kisebb terhelések alszámla 91-2, a köztük lévő különbség képezi a veszteség.

A szoros a beszámolási időszak, a különbség a hitel forgalom alszámla 91-1 és terhelések alszámla 91-2 tükröződik véve 99 „nyereség és veszteség” alszámla „Profit (veszteség), mielőtt az adók” a levelezés az alszámla 91-9:

Tartozik 91-9 Credit 99 alszámlára „jövedelem (veszteség), mielőtt az adók”

- tükrözi a profit más műveletek jelentési időszak alatt;

Tartozik 99 alszámlára „jövedelem (veszteség) adózás előtti” Credit 91-9

- elismerése veszteség egyéb műveletek jelentési időszak alatt.

Bejegyzéseket alszámlák 91-1, 91-2, 91-9 végzik időbeli elhatárolások alapján a az év elején. Az év során az al-fiókok nincsenek lezárva. Az lezárás akkor történik, amikor a mérleg a reformáció.

Példa egyensúly meghatározásához Az egyéb bevételek és ráfordítások a jelentési időszak alatt (hónap) és a gondolkodás a számviteli

- hitel alszámla 91-1 - bérleti díjak összege 59 ezer rubel.;
- a terhelési alszámla 91-2 - ÁFA bérleti díjak összege 9000 rubelt.;
- a terhelési alszámla 91-2 - kamatot a kölcsön összege 30.000 rubelt.

Feltételes bevétel (ráfordítás) a jövedelemadók

Ha egy gazdálkodó egység PBU 18/02, majd egyidejűleg a záró beszámolási időszak tükröződnie kell a számla a feltételes ráfordítás (bevétel) a jövedelemadók.

Kiszámításához ez a szám a következő képlet segítségével:

Az összeg a feltételes ráfordítás (haszon) a jövedelemadók tükröződik számviteli ugyanazon alszámla, amely megnyitja a számla 99 „nyereség és veszteség”.

Ez a sorrend következik bekezdés rendelkezései 20 PBU 18/02.

A számviteli összeg feltételes ráfordítás (bevétel) tükrözik a kiküldetés:

Tartozik 99 alszámla „feltételes rovására nyereségadó” Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”

- az összeg elhatárolt függő költségek a jelentési időszak alatt;

Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 99 alszámla „Várható nyereségadó”

- az összeg elhatárolt függő jövedelem az időszak.

Ha a végén az adatszolgáltató (adó) időszakban az adó számviteli elismerésének elvesztése, valami extra, hogy nem a kábelezés:

Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”

- tükrözi a halasztott adó követelés a veszteség, amelyet vissza kell fizetni a következő beszámolási (adó) időszakban.

- 09 „A halasztott adó eszközök”;

- 77 „A halasztott adó kötelezettség”;

- 99 „nyereség és veszteség” sub „feltételes ráfordítás (haszon) a jövedelemadók”;

- 99 „nyereség és veszteség” sub „Állandó adókötelezettségek (eszközök).”

Ha a különbség a betéti és a hitel forgalom ezeken a számlákon egybeesik az összeget tükrözi on line 180 A lap 02. nyilatkozat jövedelemadó, a számítást a jövedelemadó tükröződnek a számviteli rendben. Ez azt jelenti, hogy az elszámolási időszak van-e zárva.

Attól függően, hogy milyen gyakran a szervezet felelős a jövedelemadó egy ilyen teszt meg kell tenni, akár a minden hónap végén, vagy a végén minden negyedévben.

Egy példa a reflexió számviteli feltételes adókulcs zárásakor a jelentési időszak

LLC „Alfa” elvárja jövedelemadó havonta a tényleges nyereség. Bevételek és ráfordítások az adózás szempontjából határozza meg a pénzforgalom alapján. A szervezet részt vesz a tájékoztatás és az áfa-mentes.

Tartozik Követel 62 90-1
- 1 millió rubel. - tükrözi értékesítéséből származó bevételt az információs szolgáltatások;

Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 200 000 rubelt. (. 1 millió rubel × 20%) - tükrözi a halasztott adó kötelezettség a különbség a vételárra, amint azt a számviteli és adózási számvitel;

Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 120 000 rubelt. (. 600 000 rubelt × 20%) - tükrözi a halasztott adó eszköz a különbségből adódik, tükröződik a számviteli és adózási számvitel;

Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 36 240 dörzsölje. (. 181 200 rubelt × 20%) - tükrözi a halasztott adó eszköz a különbség az adó összegét (díjak), amint azt a számviteli és adózási számvitel;

Tartozik Követel 26 71
- 24 600 rubelt. - reprezentációs költségek felszámításra;

Tartozik 99 sub „Állandó adókötelezettségek” Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 120 rubel. (.. (24 600 rubelt - 24 000 rubelt) × 20%) - tükrözi a folyamatos adókötelezettség az összeget a vendéglátás, tükröződik könyvelési;

Tartozik 90-2 Credit 26
- 805 800 rubelt. (... 600 000 rubelt + 181 200 rubelt + 24 600 rubelt) - leírták szolgáltatások költségei;

Tartozik 99 alszámla „feltételes rovására nyereségadó” Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 38 840 rubelt. (194 × 200 rubel 20%.) - értékelte függő további költségek jövedelemadó.

Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 4800 rubel. (24 × 000 rubel 20%.) - tükrözi a halasztott adó eszköz a veszteségeket nem ismeri a jelenlegi időszakban.

A feltételes ráfordítás jövedelemadók tükrözi helyesen. A jelentési időszakban zárva.

egyensúlyt reformáció

Pénzügyi teljesítményről szóló kimutatás

A pénzügyi eredmények a szervezet tevékenységét ismerik a pénzügyi eredményeket. Ő benne van a havi és éves pénzügyi kimutatások (p. 49 PBU 4/99, 30. o. És 85. rendeletek számviteli és beszámolási). Jelentés a pénzügyi eredmények szerint létrehozott alszámlák a számlák 90, 91, 99. A bevételek, kiadások és pénzügyi eredményei a halmozott teljes elejétől az év végéig a beszámolási időszakban.

---