Ha a tartozás kétségei
Adósság tartják kétséges, ha megfelel bizonyos feltételeknek. A szervezet azt kéri a kérdést: mi pont azt kell biztosítani, hogy a szükséges feltételek teljesülnek, - a létrehozás dátuma, a tartalék (a jelentési dátum), vagy a dátumot az adósság? (Pénzügyminisztérium levele Magyarország 05.02.13 № 03-03-06 / 1/2431)
biztonsági mechanizmus nem használják széles körben, ezért használja gyakran okoz nehézséget a könyvelők. Tehát az első néhány pontosítás.
Először is meg kell különböztetni a kétes és rossz követelések.
Kétes tartozás bármely adósság az adózó, amely abból adódott kapcsolatban a termékek értékesítése, munkák végzéséhez, a szolgáltatásnyújtás, ha a tartozás nem fizetett időn belül a szerződésben meghatározott, és nem biztosíték fedezi, kezesség, bankgarancia (Sec. 1, Art. 266. adótörvény ).
Behajthatatlan követelések (tartozások nem realizálható), a 2. bekezdés értelmében a 266. cikk adótörvény elismeri a tartozást az adózó:
- amely szerint a elévülésre;
- amely összhangban polgári jogi kötelezettség miatt megszűnik a lehetetlen annak végrehajtása alapján a hatóság jogszabály vagy felszámolásával kapcsolatban a szervezet;
- a behajthatatlanságot amely megerősítette a döntést a végrehajtó a végén a végrehajtási eljárás, ha lehetetlen megállapítani a hollétéről az adós vagyonának, illetve tájékoztatást kaphat a rendelkezésre álló források a hozzá tartozó és más értékek, vagy ha az adósnak nincs tulajdonsága, hogy kivethető.
Ebben a tartozás lehet reménytelen még kétséges tompított lépést.
Megjegyzés: tartozás elismerés elég rossz, hogy az alábbi bázisok (egy levél a magyar Pénzügyminisztérium 16.11.10 № 03-03-06 / 1/725). És ha van több okból el kell ismerni, reménytelen adósság idején az első közülük.
Másrészt azt is meg kell érteni, hogy a kétes követelésekre adózási szempontból is figyelembe kell venni a költségek csak a juttatás kétes számlák. Az, hogy megalakult a tartalék (azaz a felismerés, hogy mennyi a kétes követelések a költségek előre) határozza 266. cikke adótörvény.
Harmadszor, nem szabad elfelejteni, hogy a tartalékalap létrehozását kétes számlák adózási nyilvántartások - a jog, nem kötelezettség a szervezet. Ha a vállalat úgy döntött, hogy létrehozza a tartalék, egy ilyen döntés rögzíteni kell az adózás számviteli politikát.
juttatások a tartalék tartalmazza a nem működési költségek az utolsó nap a számviteli vagy adózási időszak.
A 4. bekezdése szerint a 266. cikk NC Magyarország összege céltartalék a kétes számlák alapján kell meghatározni az eredmények az utolsó nap a jelentési időszak, vagy az adó leltár és követelések kiszámítása az alábbiak szerint:
- kétes adósság terheli ideje több mint 90 naptári napon belül - az összeg a létrehozott tartalék teljes összege, amelyeket az adósság leltár;
- a kétes tartozás felmerülése időszakban 45-90 naptári nap befogadó - az összeg a tartalék tartalmazza a 50 százaléka az összeget által azonosított tartozás leltár;
- rossz adósság a megjelenése akár 45 napig - nem növeli az összeget a tartalék (nem tartozék).
Az érték a juttatás a behajthatatlan követelésekre nem haladhatja meg a 10 százalék a bevétel számviteli vagy adózási időszak összhangban meghatározott 249. cikk NC RF.
Elismerés a költségek
A bekezdésben előírt feltételek 1. 266. cikke adótörvény kell megfelelni idején az adósság leltár.
Ha bármely tartozás, a korábbi kétes és részt vesz a kialakulását a tartalék idején a következő leltár már nem ilyen, ki kell zárni a céltartalék a kétes számlák.
Az elismerés feltételei a kétes követelések kell jegyezni napján létrehozta a rendelkezés az eredmények a leltár követelés. Ez az utolsó nap a számviteli vagy adózási időszak.
A szervezet joga, hogy azonosítsa a rossz adósságok és bármilyen más sorrendben (más módon, más időközönként minősíti ezeket kétséges), de csak valami más célra, mint a vezetői számvitel, szervezeti döntéshozatalban, és így tovább. D.
Azonban adózási szempontból tanulságos önmagában nem jelenti elismerését az észlelt mennyiségű költségeket. A költségek, levonható költségek, rossz adósságok is tükröződik csak az a rendelkezés összhangban megállapított szabályokat.
Céltartalék a kétes számlák csak akkor használható származó veszteségek fedezésére behajthatatlannak összhangban megállapított eljárással létrehozott 266. cikke adótörvény. Ha az adózó úgy döntött, hogy létrehoz egy kétes követelésekre képzett céltartalék, az adósság elismert reménytelen az e cikk alapján kell rovására a tartalék. Ez azt jelenti, hogy a végén minden egyes beszámolási (adó) időszak, meg kell összehasonlítani a méret a rossz adósságok írják le az értékvesztés számlán és a céltartalékok összege.
Ha a tartalék összege meghaladja azt az összeget, lehet leírni számlájára rossz adósságok, fenntartjuk a maradékot átvihetők a következő jelentési (adó) időszakban, összhangban kiigazított cikk 5. pontjában 266. adótörvény. Ha a tartalék a következő időszak, a szervezet nem hoz létre, a teljes fennmaradó tartalék tartalmazza a nem üzemi eredmény (7. o., Art. 250. adótörvény).
Ha a tartalék összege kevesebb, mint az az összeg behajthatatlan követelések írandó ki, a különbség (veszteség) benne van nem működési költségeit (Sec. 5, Art. 266, az aláírást. 2. §. 2. Az Art. 265. adótörvény).
példa
LLC „Perseus” céljára jövedelemadó az elhatárolás módszerrel.
A tartozás összege ügyfeleket a „Perseus”:
- "Hercules" Kft - 400 000 rubelt. (Áfa - 61 016,95 rubelt.), Az az időszak előfordulásánál - 98 nap;
- "Jason" Kft - 188 000 rubelt. (Áfa - 28 677,97 rubelt.), Az az időszak előfordulásánál - 70 nap;
- LLC "Theseus" - 176 000 rubelt. (Áfa - 26 847,46 rubelt.), Az az időszak előfordulásánál - 31 nap.