07 A jövedéki
Aktsizy- egyik közvetett kivetett adók adófizetők, gyártása és értékesítése jövedéki termékek. Jövedéki adót az ár tartalmazza a jövedéki termékek, és így adják tovább a végső fogyasztóknak. Ebben az esetben az összeg a jövedéki nagymértékben meghatározza a árszintje adóköteles áru, valamint azt is, keresleti hatása.
Sajátossága a jövedéki adó, hogy az adó csak bizonyos áruk, az úgynevezett „jövedéki”.
Az elveket, amelyeket a meghatározására listáját jövedéki adók és a jövedéki áruk, a következőképpen foglalható össze:
Először is, a jövedéki adó nem terheli az alapvető árucikkek;
Másodszor, a jövedéki hoznak létre abból a célból, mentesség a költségvetésben, hogy hatalmas nyereség a rendkívül jövedelmező termékek (alkoholtartalmú italok, dohánytermékek, kőolajtermékek);
Harmadszor terhelő jövedéki áru emberi egészségre ártalmas, a kormány arra törekszik, hogy korlátozza a fogyasztást (az alkohol és dohánytermékek).
Jövedéki adók besorolása szabályozási adók, vagyis jövedéki adó összege oszlik bizonyos arányban a szövetségi költségvetés és a költségvetés az alanyok Magyarország típusától függően a jövedéki termékek (egyes jövedéki termékek adó teljes energiaellátását a szövetségi költségvetés).
Jelenleg a lista a jövedéki megrendelt áruk jelentősen szűkült, és közel van a listán a jövedéki termékek használják más fejlett országokban. Meg kell jegyezni, hogy számos jövedéki termékek mindig kezelték, és valószínűleg tovább kell kezelni, és az alkoholtartalmú italok és dohánytermékek. Ez annak köszönhető, hogy jellemzőit megjelölt termékcsoportok: egyrészt ezek nem kötelezőek minden fogyasztó, másrészt, mert ezen áruk elegendő önmagában alacsony termelési költségek és a magas jövedéki adó.
Most elismert jövedéki termékek (181. cikk adótörvény.):
1) etil-alkohol az összes nyersanyag, azzal az eltéréssel, brandy alkohol;
2) az alkohol-tartalmú termékek (oldatok, emulziók, szuszpenziók, stb) és a térfogat etil-alkohol több mint 9% .;
3) az alkoholtartalmú italok (alkoholfogyasztás, vodka, likőrök, brandy, bor és egyéb élelmiszeripari termékek térfogatú etil-alkohol több mint 1,5%, kivéve bor);
5) dohánytermékek;
6) gépjárművek; Motorkerékpár motor lökettérfogata feletti 112,5 kW (150 LE);
7) benzin;
8) gázolaj;
9) motor dizelmotorokhoz és / vagy a porlasztó (injektor) motorok;
10) közvetlen lepárlású benzin.
Az Art. 181 NC is tisztázza a készítmény egyes csoportjainak a jövedéki termékek.
Így, az alkohol-tartalmú termékek, beleértve a denaturált szesz, elismert termékek mindenféle tartalmazó alapanyagok denaturáló adalékokat, kizárva annak lehetőségét, annak használatát a termelés az alkohol és élelmiszeripari termékek.
A kompozíció tartalmazó termékek közé tartoznak az oldatok, emulziók, szuszpenziók, és más típusú folyékony termékeket ömlesztett súlya etil-alkohol több mint 9%.
Azonban, bizonyos típusú alkohol-tartalmú termékek nem tekinthetők jövedéki termékek függetlenül a térfogathányada etil-alkohol. Ezek:
gyógyszer, gyógyászati profilaktikus, diagnosztikus eszközök tett állami nyilvántartás gyógyszerek és gyógyászati termékek, és gyógyászati, terápiás és profilaktikus szerek gyártott gyógyszertár szerinti egyedi előírások;
gyógyszerek állatgyógyászati felhasználásra, már állami regisztrációs és bekerült az állami nyilvántartás állatgyógyszerek adagolt legfeljebb 100 ml kapacitás;
parfüm és kozmetikai termékek, és a tartott állami regisztrációs kiömlött nem több, mint 100 ml térfogatú etil-alkoholt 80% -os a tartályban;
A további feldolgozás során, és / vagy használja műszaki célokra keletkezett hulladék a termelés etilalkohol élelmiszer-nyersanyagból, vodka, likőrök, tette az állami nyilvántartás etil-alkohol;
háztartási vegyszerek, kozmetikumok és parfümök fém aeroszolos csomagolás.
A jövedéki olaj termékek közé benzin, dízel üzemanyag, olajokhoz, közvetlen lepárlású benzin.
Under közvetlen lepárlású benzin utal benzin frakciók nyert kőolaj-finomítás, a gáz kondenzátum, a kapcsolódó kőolaj és földgáz, olajpala, szén és más nyersanyagok, valamint azok a termékek feldolgozása, kivéve a motorbenzin termékek és petrolkémiai.
Az Art. 179 NK Magyarországon a jövedéki adóalanyok:
egyéni vállalkozó (SP);
személyek által elismert adófizetők kapcsolatban az áruk mozgását szerte a vámhatóság magyar határt (összetételük összhangban meghatározott TC).
Meg kell jegyezni, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók elismert adófizetők, csak akkor, ha azok olyan ügylet jövedéki adót kell fizetni.
A jellemzője a jövedéki adó, szemben a HÉA, hogy a jövedéki adó egy egylépcsős közvetett adó. azaz benne van az árban az áruk és ki kell fizetni, csak egyszer egyik szakaszában a lánc a jövedéki termékek mozgását a termelőtől a végső fogyasztó, mint általában, a gyártók a jövedéki termékek.
Kivételek jövedéki kőolajtermékek. alkalmazandó adórendszerre. (Abstract)
Annak érdekében, hogy meghatározzák az adóalap és az összeget a jövedéki adó, fontos, hogy legyen világos, hogy mi a célja a jövedéki adó.
Object jövedéki és műveletek kiürített
adó (kivéve kőolajtermékek)
A végrehajtás területén Magyarország előtt készült a jövedéki termékek, incl.:
- megvalósítása biztosíték és átadása a jövedéki termékek mellett kompenzációs megállapodást vagy az innováció;
- átadása a jövedéki termékek ingyenes felhasználásuk természetes fizetési
Végrehajtásának adózó a jövedéki termékek általa készített, alá a vámrendszer kiviteli területén kívül Magyarországon, tekintettel a veszteségek belül a normák természetes fogyás
Kínál említett személyek alapján rájuk az ítéletek vagy határozatok bírósági elkobzott és / vagy gazdátlan jövedéki termékek, valamint a termékek, amelyek ott volt az elutasítás mellett az állam, és amelyekre fellebbezni állami és / vagy önkormányzati tulajdon
Elsődleges eladó (átutalás) elkobzott és / vagy gazdátlan jövedéki termékek, valamint a termékek, amelyek ott volt az elutasítás mellett az állam, és amelyekre fellebbezni állami és / vagy önkormányzati tulajdon, az ipari feldolgozásra vagy megsemmisítésre
Az, hogy a Magyarország területén arcok készült jövedéki termékek saját használatra, az engedélyezett (share) fővárosa szervezetek, szövetkezetek, befektetési alapok
Előállítása (kiküldetés) denaturált etilalkohol szervezet a tanúsítványt a termelés nespirtsoderzhaschey termékek (ebben az esetben, amikor elismerést megszerzése denaturált etilalkohol tulajdon)
Mint már említettük, annak érdekében, hogy elkerüljék a kettős adóztatást a jövedéki adóköteles eladása áruk csak a gyártótól.
A későbbi viszonteladás az abszolút összege jövedéki termékek ára nem fog növekedni, vagyis későbbi értékesítése jövedéki termékek jövedéki nem.
Például a sör értékesítésére kötött a gyárilag - a gyártó, de nem egy kávézó, üzlet vagy nagykereskedelmi szervezet.
Ezen túlmenően meg kell jegyezni, hogy adózási szempontból a termelés azonos töltés a jövedéki termékek, valamint bármilyen keverési az áruknak a tárolási helyek és értékesítése (kivéve vendéglátó szervezet), mint amelynek eredményeként megkapjuk a jövedéki termékek (3. o. Az Art. 182 NC ).
Vannak bizonyos funkciók az adózás behozott áruk területén az Orosz Föderáció és különösen adómentesség export jövedéki termékek.
Sajátosságai adózás behozatalkor a jövedéki termékek a Magyarország területére határozza meg a választott vámrendszer és az alábbiak (1. tétel 185. cikkének adótörvény.):
ha a szabad forgalomba bocsátott, és amikor alá helyezik vámrendszer feldolgozási belső fogyasztás a jövedéki adót meg kell fizetni teljes egészében;
amikor alá helyezik vámrendszer újrabehozatal összegeket jövedékiadó. a fizetendő, amelyben az adóalany már megjelent, vagy már vissza vele kapcsolatban az áruk kiviteléhez;
amikor alá helyezik vámrendszer tranzit vámraktár, re-export, vámmentes vám- területen, vámszabad raktárban, a pusztítás és a kudarc nem fizetett az állam jövedéki adó;
amikor alá helyezik vámrendszer feldolgozás területén Magyarországon a jövedéki adó nem kell megfizetni a feltétellel export feldolgozott termékek egy bizonyos időben. A kiadás a feldolgozott termékek szabad forgalomba a jövedéki adót kell fizetni teljes egészében;
amikor alá helyezik vámrendszer az ideiglenes behozatal feladatát teljes vagy részleges mentességet a jövedéki adó megfizetésére előírt módon a vámjogszabályok az Orosz Föderáció.
Sajátosságai adózás az export a jövedéki termékek területén kívül az Orosz Föderáció (kivéve az export vámrendszer) határozza meg 2 bekezdés Art. 185 NC és a következők:
ha az áru exportálása alatt vámrendszer a re-export Magyarországon kívül fizetendő behozatala vámterületére Magyarországon a jövedéki adó visszatérített az adózó;
amikor az árukat más üzemmódokban vám- jövedéki adó alóli mentesség és / vagy visszatérítést kifizetett összegek nem jönnek létre.
Jellemzői adómentesség export jövedéki termékek által meghatározott Art. 184 7. igénypont szerinti és a v. 198 NC.
Előfeltétele jövedékiadó-mentesség az, hogy az adó garancia ügynökség bank vagy bankgaranciát nyújt a bank köteles fizetni az összeget a jövedéki adó és a kapcsolódó szankciókat elmulasztása esetén az adózó 180 napon belül a dokumentumok megerősítik azt a tényt, az export a jövedéki termékek, és nem fizettek nekik kapcsán a jövedéki és / vagy bírságot.
Ennek hiányában az ilyen dokumentumok az adózó köteles megfizetni a jövedéki adót, de később fizetett a jövedéki adó összegét meg kell téríteni benyújtását követően az adózó az adóhatóság dokumentumok megerősítik a kiviteli jövedéki termékek.
Ha az exportáló jövedéki termékek adóalany, belül 180 napon végrehajtásának jelen az adóhatósághoz, hogy érvényesnek a mentesség a jövedéki adó megfizetése az alábbi dokumentumokat:
szerződés vagy annak hiteles másolatát az adózó szerződést egy külföldi vevő a szállítási jövedéki termékek. Ha a szállítás alatt történik, megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés, úgy tűnik, megfelelő szerződéseket vagy azok hitelesített másolatát;
fizetési dokumentumok és bankszámlakivonat vagy hiteles másolatok megerősítve a tényleges átvételét eladásából származó bevétel a jövedéki termékek a külföldi személy venni az adóalany egy magyarországi bank vagy veszi a jutalék, ügyvéd, vagy ügynök.
rakomány vámáru-nyilatkozat vagy egy-egy példányt a jelek a magyar vámhatóság az áru kiadása az export vámrendszer, és a magyar vámhatóság területén, amely az ellenőrzőpont, amelyen keresztül az említett áruk kivitele a területén az Orosz Föderáció.
példányban közlekedési és szállítási okmányok, vagy egyéb dokumentumok a jelek a magyar határ vámhatóság igazolja az áruk kiviteléhez vámterületén kívül az Orosz Föderáció.
Az adózó jogosult az adózás ügyletek, csak a magatartás és van egy külön elszámolási műveletek a termelés és értékesítés (átutalás) a jövedéki termékek.
Az érték a adókulcsok a jövedéki adó megállapított Art. 193 NC. (DEAL TÁBLÁZAT)
Ha specifikus aránya, szemben az értékarányosan nincs automatikus növekedését adóbeszedés emelésével termék ára. Ebben a tekintetben szilárd jövedékiadó állítjuk évente felfelé. Jelenleg a túlnyomó többsége a jövedéki termékek telepített vagy kemény-specifikus adókulcsok.
Kivételek cigaretta, ami telepített egy kombinált vagy vegyes sebességgel, amely egyesíti a specifikus és érték szerinti formában.
Minden típusú jövedéki termékek meghatározni saját adókulcs (táblázat. 2), továbbá a előírttól differenciálódása adókulcsok termékcsoportok.
Így például, az alkoholtartalmú italok és a sör, és különböző adókulcsok erősségétől függően a termék (térfogatra etil-alkohol), annál nagyobb az ereje alkoholtartalmú ital, a nagyobb érdeklődést. És motorcars adó mértéke függ a kapacitás a járművet.
A különleges eljárás alkalmazása árak alkoholtartalmú italok és az etil-alkohol. A árak rájuk vannak beállítva, hogy 1 liter vízmentes etil-alkohol. Ezért összegének kiszámítása jövedéki kell tennie a számítás, erősségétől függően az alkoholtartalmú italok.